Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы
2021.01.25 21:16
Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще 32 Налоги, взносы, пошлины Спецрежимы Дробление бизнеса НДС НДФЛ Страховые взносы Посмотреть еще 44 Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9 Банки Блокировка счетов 115-ФЗ Кредиты Валютный рынок Посмотреть еще 10 Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2 Отраслевой учет Маркировка товаров ФГИС Меркурий Посмотреть еще 11 Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки Перейти в рубрикатор Смотреть все рубрики Мой профиль Избранное Клерк.Премиум Клерк.Бизнес -30% до 31.01. Онлайн-курсы - бухучет и кадры. Контур.Школа Подробнее Не сейчас Подробнее Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще 32 Налоги, взносы, пошлины Спецрежимы Дробление бизнеса НДС НДФЛ Страховые взносы Посмотреть еще 44 Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9 Банки Блокировка счетов 115-ФЗ Кредиты Валютный рынок Посмотреть еще 10 Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2 Отраслевой учет Маркировка товаров ФГИС Меркурий Посмотреть еще 11 Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки Перейти в рубрикатор Смотреть все рубрики Новости 27 Статьи 34 Ночной бухгалтер Блоги компаний 26 Документы 8 Бланки Мнения 95
Самое важное
Array Array Array ArrayРубрикатор
Пользовательское соглашение Правила использования материалов Главная Бухгалтеру Статьи для бухгалтераДекларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы
Не позднее 25 января 2021 года плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за IV квартал 2020 года. Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке.
Сроки сдачи декларации по НДС
Декларация по НДС представляется в ИФНС ежеквартально в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В 2021 году декларацию необходимо представить в следующие сроки:
Порядок заполнения декларации по НДС
Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждены форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат представления. Заполните декларацию следующим образом:
титульный лист. В поле по месту нахождения (учета) (код) - 214. А в поле Налоговый период (код) 23; раздел 3 содержит расчет суммы налога по обычным операциям. В нем не надо отражать необлагаемые операции и операции по ставке 0%; в разделы 8 и 9 нужно перенести данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций; раздел 1 нужно заполнить в последнюю очередь. Строке 030 заполняется только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 оставить пустой.Дополнительно нужно заполнить:
раздел 2 если компания платит НДС как налоговый агент, например при аренде госимущества; раздел 7 если в периоде были не облагаемые операции.Остальные разделы предназначены для специфических операций. В частности, разд. 10 11 сдают посредники комиссионеры и агенты, а разд. 4 6 экспортеры.
Обратите внимание, Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ были внесены изменения в бланк декларации по НДС, правила ее заполнения и электронный формат. В обновленной форме учтены последние законодательные изменения в части дополнения перечней не облагаемых НДС операций (законы от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
К ним отнесены:
безвозмездная передача недвижимости в казну РФ, имущества для лечения коронавируса; реализация услуг по обращению с ТКО; передача исключительных прав на отечественные ЭВМ-программы.Также законами от 25.12.2018 № 493-ФЗ и от 06.06.2019 № 123-ФЗ в список облагаемых нулевой ставкой НДС операций включена реализация аэропортовых услуг при международных полетах и полетах по РФ не через Москву и область.
Соответствующие коды появились в приложении № 1 Коды операций .
Нововведения применяются к отчетности за IV квартал 2020 года.
Перед сдачей декларации по НДС рекомендуем сверить ее данные с показателями декларации по налогу на прибыль . Дело в том, что при наличии расхождений налоговики потребуют пояснения. Причем суд поддерживает в таком требовании.
Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики
В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:
1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям плательщикам НДС
В разделе 9 Сведения из книги продаж декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям плательщикам НДС, по коду вида операции 26 ( Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС ). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 Сведения из книги покупок декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.
2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям
Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке Всего к оплате счета-фактуры, без разделения на части.
Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.
3. Неправильное отражение импортных операций
Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 Номер и дата счета-фактуры продавца книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 Номер и дата счета-фактуры продавца книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.
4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником
При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе Код места представления указывается код 215 ( По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком ) или 216 ( По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком ) с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе Код места представления указать код 213 ( По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика ) или 214 ( По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком ) декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус неактуальная .
Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.
Письмо УФНС РФ по МО от 09.12.2016 № 21-26/94330@ О типичных ошибках при заполнении декларации по НДС
Примечание:
Напомним, что в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.
Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.
Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.
Налоговики ввели ускоренную камеральную проверку декларации по НДС
Камеральная проверка декларации, в которой заявлено возмещение НДС, может быть проведена в течение месяца со дня ее представления. Под днем представления декларации поднимается предельный срок ее подачи. Такая мера применяется, если налогоплательщик:
не применяет заявительный порядок возмещения НДС; имеет низкий (средний) уровень риска (как и его контрагенты); в предыдущем периоде получил подтверждение на возмещение не менее 70% от заявленной суммы; уплатил за три предшествующих года больше налогов, чем заявил к возмещению.Декларация проверяется на наличие ошибок, противоречий с иными сведениями, имеющимися у налогового органа, расхождений со сведениями других налогоплательщиков, нарушение налогового законодательства. Если после вынесения решения о возмещении НДС будут выявлены занижение налога (налоговой базы) в результате искажения информации, наличие неучтенных объектов налогообложения и другие нарушения налогового законодательства, инспекция должна рассмотреть вопрос о включении налогоплательщика в план проведения выездных проверок.
Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@.
📌 Реклама
Ответственность
За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.
Не забудьте, что если налогоплательщик сдаст декларацию на бумаге, то она будет считаться непредставленной. В этом случае последует санкция по ст. 119 НК РФ.
Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.
Источник: Журнал «Время Бухгалтера» Рубрика : НДС декларация по НДС Татьяна Сучкова RDV Подтвержденный профиль С вашей 1С все в порядке? Или она уже не так продуктивна? Проанализируем текущие показатели работы системы, выявим неполадки и исправим! Узнать больше Реклама на Клерке Онлайн-курс Прием и увольнение работников: кадровый учет без штрафов Научим оформлять документы так, чтобы ни один инспектор не подкопался Записаться 7800 9750 ₽ –20%Подборка полезных мероприятий
Разместить EasyStaff Подтвержденный профиль Пригласите удаленных исполнителей задач в easystaff.io Оплачивайте работы с закрывающими документами для вашей компании Узнать больше Реклама на КлеркеЛучшие спецпредложения
Скидка 10% на миграционное сопровождение Сниженная комиссия на сервис оплаты фрилансерам Скидка 40% на сервис Астрал Онлайн Бесплатный «тест-драйв» аутстаффинга Охрана труда бесплатно при оформлении аутстаффинга Смотреть все 📌 Реклама Мнения 95 Над.К И? Про это прямо написано в первом абзаце материала. Речь в ... Для расчета НДФЛ от продажи подаренной квартиры можно учитыв... Shorohovaev50@gmail.com @Над.К Нормы НК именно по данному требованию, я Вам не н... Налоговики хотят, чтобы им справочно посчитали вычеты за кон... ИП Пупкин Что за бред? Кто это писал? СТД-ПФР в формате xml подписана ... Как работодателю убедиться, что электронная трудовая книжка ... IriEro В смысле не регулируется ? А как же статья про мо... За незаконные сборы пожертвований введут административную от... VadimBA Во-первых, вот нет у меня окончательной и безоговорочной вер... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Старый ворчун В чем проблема? Кандидат указывает в заявлении, что поступае... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Polinas33 Минимальный срок владения действует при продаже. При продаже... Для расчета НДФЛ от продажи подаренной квартиры можно учитыв... Тишина ну как же у них пенсии считают? причем приличные и досрочно ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Ali Пока работодатель не соберёт справки со всех сотрудников что... Работникам дадут право отказаться от выполнения работы в слу... Растяпка Если сотрудник устраивается на два-три месяца, то проще обеи... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... sabre Не забывайте еще, что есть добровольное участие в программе ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... sabre С другой стороны, может, это и хорошо - когда считаешь сам? ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Над.К Да что ж вы за другие страны тут вещаете? В каждой стране св... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... sabre Страховой стаж для исчисления пособия по нетрудоспособности ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... sabre Вот это точно - у нас в отделении ПФР сидят здоровые мужики ... Как работодателю убедиться, что электронная трудовая книжка ... baranna Добрый день! Не скачивается расчет почему-то? Калькулятор расчета больничного листа РюмкаБезысходности А вот это да, это дело. Но это в России можно безнаказанно п... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... РюмкаБезысходности Ну если у вас поводом к беседе выступает трудовая книжка, а ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... ВВбух Ну, не надо. И Кошка и Рюмка - украшение форума. Без них - с... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Бабловед Вы лично можете жить в своей анархической реальности, можете... Как работодателю убедиться, что электронная трудовая книжка ... РюмкаБезысходности Ничего общего с трудовой книжкой не имеет. Исключительно на ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Бабловед В СССР тоже был только паспорт. Для меня тоже загадка почему... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... РюмкаБезысходности Кому? ПФР уже много раз слал таких доказателей . ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Старый ворчун ...бумаги, фиксирующие стаж, были введены в Германии в... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Тишина есть и в Италии и Франции и Германии называется трудовая кар... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... РюмкаБезысходности Белоруссия не европа. А в странах ЕС трудовых нет с 1945 год... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... вечный бухгалтер А в Подмосковье налоговики сами подсчитывают какая строка бо... Налоговики хотят, чтобы им справочно посчитали вычеты за кон... понаехавший Тут Вы што сотрудников пенсионного фонда решили поувольнять? Тыс... Как работодателю убедиться, что электронная трудовая книжка ... Над.К Да, она хоть как-то поможет доказать наличие трудового стажа... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Eugeniya_S В 1С:Бухгалтерия нет даты перехода на прямые выплаты с 01.01... Больничный за декабрь 2020 принесен в январе 2021. Как его о... Кошки Рyлят Бред сивой кабылы.Во-первых, вся эта возня с трудовыми книжк... Как работодателю убедиться, что электронная трудовая книжка ... Бабловед Ну а по поводу кондидата, который отказывается предоставить ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Бабловед Именно из трудовой. Только телефон предыдущего работодателя ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... _Sofia_ Утверждена новая форма заявления на патент в 2021 году (Прик... Заявление на патент можно отправлять по новой рекомендованно... Елена_N Так расчет больничного все равно проблема работодателя. ФСС ... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Тишина вот как раз в Европе трудовые книжки очень даже есть, до мно... Что делать, если новый работник не хочет предоставлять трудо... Реклама Авторы Источники Пользовательское соглашение Архив материалов Карьера в «Клерке» Контакты редакции © 2001 — 2021, Клерк.Ру. Правила использования материалов Техподдержка 18+